Общество с ограниченной ответственностью «Аудиторская фирма «АКВИЛОН»

АУДИТОРСКОЕ  ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по финансовой (бухгалтерской) отчетности

Открытого акционерного общества

«Дорожные и общестроительные работы»

За период с 1 января 2008 года по 31 декабря 2008 года

 

№ 1-09 от  «06»  марта  2009г.

г. Уфа

I. ВВОДНАЯ  ЧАСТЬ

Данное аудиторское заключение составлено ООО «Аудиторская фирма «Аквилон».

Место нахождения аудиторской фирмы: 450075, г. Уфа, ул. Проспект Октября, д. 149, офис 430.

Телефон:  (3472) 44-78-61 (тел/факс).

Свидетельство о государственной регистрации ООО «Аудиторская фирма «Аквилон» № 0246 выдано главой администрации Орджоникидзевского района г. Уфы РБ 13 июня 2002 года.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегестрированном до 1 июля 2002года, серии 02 № 003837246 выдано Инспекцией МНС России по Орджоникидзевскому району г. Уфы Республики Башкортостан 12 ноября 2002г.

Государственный регистрационный номер: 1020203088883.

Лицензия № Е 001444 на осуществление аудиторской деятельности, выдана Министерством Финансов РФ 06 сентября 2002 г. Лицензия продлена до 06.09.2012г.

ООО «Аудиторская фирма «Аквилон» является членом Аудиторской Палаты России в соответствии с решением Президиума Совета АПР от 25.11.2005г.

Полис страхования ответственности при осуществлении аудиторской деятельности и сопутствующих услуг № Г27-88330207 В14/32-11 ОАО «Российское страховое народное общество «РОСНО» от 13 мая 2008г.

Аудиторское заключение составлено исполнительному органу ОАО «ДИОР»- генеральному директору Корнилову Александру Михайловичу.

Место нахождения аудируемого лица: 450065, г. Уфа, ул. Коммунаров, д.53.

Юридический адрес: 450065, г. Уфа, ул. Коммунаров, д.53.

Телефон: (347) 263-48-77.

 

ОАО «ДИОР»  зарегистрировано Постановлением  главы администрации  Орджоникидзевского района г. Уфы № 2553 от 29 декабря 1994г.

Свидетельство о постановке на учет  в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством РФ по месту нахождения на территории РФ серия 02 № 1709337 от 29.11.2001г.

* Лицензия серия А 008757  № 31-ПМ-003509 (О) на производство маркшейдерских работ. Лицензия выдана Госгортехнадзором России 29.09.2003г. Срок действия лицензии до 29.09.2008г.

* Лицензия  УФА № 00371 ТЭ от 15 августа 2006г. на право пользования недрами с целевым назначением и видами работ геологическое изучение с целью переоценки ресурсной базы бурых углей Южно-Уральского бассейна на участках ранее разведанных месторождений на территории муниципальных районов Куюргазинский и Кугарчинский районы  Республики Башкортостан. Срок окончания действия лицензии 30 июня 2008г.

* Лицензия  УФА № 00652 ТП от 24 июля 2007г. на право пользования недрами с целевым назначением и видами работ поиски месторождений яшмы с целью создания минерально-сырьевой базы декоративных  камней. Срок окончания действия лицензии 31 декабря 2009г.

Основными видами деятельности являются:

  • геологоразведочные работы,
  • маркшейдерские работы и др.
  • производство общестроительных  работ,
  • производство дорожных работ,
  • разработка месторождений природного камня открытым способом с применением буровзрывных работ,
  • природоохранные и берегоукрепительные работы,
  • оказание транспортных услуг,
  • и др.

В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:

№ 

п/п

Фамилия, И.О. 

специалиста

Данные квалификационного аттестата аудитора 

(при его наличии)

Должность Функциональные обязанности  в ходе 

проведения аудита

1. Пиядин Юрий Владимирович Квалификационный аттестат № К 005419 от 16 июля 2003г. (протокол № 80 от 25.05.00) – выдан в порядке обмена на проведение аудита в области  общего аудита. Руководитель фирмы. Руководитель проекта. 

Проверка по существу следующих участков:

Аудит расчетов по оплате труда,  Единого социального налога, отчислений в ФСС от несчастных случаев, налога на доходы физических лиц. Аудит операций по расчетному счету, расчетов с подотчетными лицами, кассовых операций, аудит краткосрочных финансовых вложений, документальное оформление операций по отгрузке готовой продукции, работ и услуг, прочих доходов

2. Малеева Наталья Витальевна Квалификационный аттестат № К 005418 от 16 июля 2003г. (протокол № 80 от 25.05.00) – выдан в порядке обмена на проведение аудита в области общего аудита. 

 

Ведущий аудитор. Внутренний контроль качества. 

 

3. Кириллова Т.А. Квалификационный аттестат № 024326 от 25 марта 1999г. (протокол № 63 от 24.12.98) Решением ЦАЛАК от 28.11.01г. протокол № 100 с даты указанного решения продлен на неограниченный срок на проведение аудита в  области общего аудита. Ведущий аудитор. Проверка по существу следующих участков: 

Аудит выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Аудит прочих доходов и расходов. прочими дебиторами и кредиторами

Аудит расчетов с бюджетом по Налогу на добавленную стоимость. Аудит учета внеоборотных активов, основных средств, аудит доходных вложений в материальные ценности, аудит начисления амортизации. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. Аудит  расходов организации для целей бухгалтерского и налогового учета, аудит себестоимости, незавершенного производства. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит производственных запасов, расходов будущих периодов.

Нами проведен аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «ДИОР» за период с 1 января по 31 декабря 2008 года включительно.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «ДИОР» состоит из:

Бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2008 года;

Отчета о прибылях и убытках за год 2008 год;

Отчет о движении капитала за 2008 год;

Отчет о движении денежных средств за 2008 год;

Приложение к бухгалтерскому балансу за 2008 год.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет  генеральный директор и главный бухгалтер ОАО «ДИОР».

Перечень основных статей бухгалтерского учета, которые подвергнуты проверке:

Выборочным методом:

  • банковские и кассовые документы,
  • авансовые отчеты,
  • хозяйственные договоры,
  • расчеты с персоналом по оплате труда и начислению во внебюджетные фонды, приказы по предприятию,
  • операции по учету Основных средств, доходных  вложений в материальные ценности и начислению амортизации,
  • операции по учету производственных запасов,
  • документы, подтверждающие обоснованность отнесения расходов в себестоимость продукции, работ, услуг.
  • операции по формированию выручки от реализации и финансовых результатов.

 

Сплошным методом:

  • учредительные документы.

При   проверке были рассмотрены  вопросы в рамках аудиторской программы:

  1. Аудит системы внутреннего контроля (учетной политики, форм и методов ведения бухгалтерского учета, хозяйственных договоров, учредительных документов).
  2. Аудит состояния бухгалтерского учета.
  3. Аудит составления бухгалтерской отчетности.

Нарушения, выявленные в ходе аудиторской проверки, описаны с помощью аудиторских доказательств, которые представлены в аналитической части данной информации (раздел II).

 

II. ОТЧЕТ  АУДИТОРСКОЙ  ФИРМЫ

Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом от 7 августа 2001г. 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (статьи 15, 16 и 19) и Федеральным законом от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными  постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696.

Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Аудиторская фирма «Аквилон», разработанными на основе федеральных  правил (стандартов).

Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. При планировании  и проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности нами рассмотрено состояние внутреннего контроля Общества.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение главных оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку общего представления о финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В целях установления достоверности бухгалтерской отчетности Общества, и соответствия совершенных им  финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации за 2008 год, в ходе аудиторской проверки  аудиторами была проведена оценка уровня существенности. Для этого использовались показатели, рекомендованные стандартом аудиторской деятельности  Правило (стандарт) N 4  «Существенность в аудите» (с изменениями от 7 октября 2004 г.) и    разработанный на его основе внутрифирменный стандарт.

Под уровнем существенности мы понимаем то предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения.

При нахождении абсолютного значения уровня существенности за основу были приняты наиболее важные показатели, характеризующие достоверность отчетности экономического субъекта, подлежащего аудиту (далее – базовые  показатели).

Расчет единого показателя уровня существенности  отражен в таблице:

№ п.п. Наименование показателя Форма отчетности Коды строк Значение показателей
на начало проверяемого периода (за аналогичный период предыдущего года)
Значения показателей
на конец проверяемого периода (за проверяемый период)
Значения базовых
показателей
% от базового показателя Расчетное значение, применяемое для нахождения уровня существенности
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Доходы Ф2 010, 060, 080, 090 29 591 48 834 39 213 5% 1 961
2 Расходы Ф2 020, 030, 040, 070, 100 -   26 656 -     39 831 33 244 5% 1 662
3 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода Ф2 190 1 414 6 677 4 046 5% 202
4 Активы Ф1 300 12996 17 044 15 020 5% 751
5 Обязательства Ф1 590, 690 8 340 6 375 6 375 5% 319
6 Капитал Ф1 490 4656 10 669 7 663 5% 383
105 559 5 278
Уровень существенности 879,65
Полученную величину допустимо круглить в диапазоне до 20% 175,93
Плановый Уровень существенности по отчетности в целом 850

 

Полученную величину округлим до 850,00 тыс. руб. и  используем данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности, то есть суммарные искажения показателей в пределах этой суммы признаются несущественными при определении достоверности бухгалтерской отчетности.

В ходе аудиторской проверки  деятельности Общества за 2008 год нами была проведена оценка системы  внутреннего контроля. Для этого использовались показатели, рекомендованные Правилом (стандартом) N 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утвержденным Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2003 г. N 405.

Под системой внутреннего контроля мы понимаем все методы и процедуры внутреннего контроля, осуществляемые руководством Общества для целей правильного и эффективного ведения бизнеса, включая строгое соблюдение действующего законодательства при осуществлении финансово- хозяйственной деятельности Общества, защиту и сохранность активов, точность и полноту учетных записей, своевременную подготовку бухгалтерской  и финансовой отчетности.

Для оценки надежности системы внутреннего контроля при проведении аудита особое внимание уделялось проверке следующих вопросов:

  • имеются ли разрешительные надписи руководителей при оплате ТМЦ, работ, услуг, при движении имущества Общества,
  • все ли операции отражаются в бухгалтерском учете, в правильных ли суммах и на надлежащих счетах бухгалтерского учета, в соответствующем периоде времени, в соответствии с принятой Предприятием учетной политикой,
  • своевременно и правильно ли проведена инвентаризация МПЗ и расчетов, какие меры принимаются руководством Общества в случае расхождений,
  • проводятся ли сверки расчетов,
  • имеется ли график документооборота и  соблюдается ли он,
  • возможен ли несанкционированный доступ к системам ведения бухгалтерского учета, обеспечена ли сохранность архива,  назначены ли ответственные лица по архиву Общества,
  • порядок проведения и результаты инвентаризации.

При первичной оценке надежности системы внутреннего контроля Общества она была оценена аудиторской организацией как средняя.

Мы не ставили перед собой задачу, специально выявить какие- либо недостатки всей системы внутреннего контроля Общества, однако мы обратили внимание на некоторые обстоятельства, которые, по нашему мнению, имеют значение для подготовки информации, на которой основывается отчетность Вашего Общества.

Этими обстоятельствами, по нашему мнению, являются:

1. Профессиональная подготовка работников бухгалтерии достаточно обеспечивает  возможность правильного решения финансовых вопросов, возникающих в ходе финансово- хозяйственной деятельности Общества.

2. Система бухгалтерского учета Общества имеет достаточную  степень защиты от возникновения арифметических ошибок, так как ведение бухгалтерского учета осуществляется в бухгалтерской программе «1С- Бухгалтерия»- версия 7.7.  А также Общество использует программу для начисления заработной платы «КАМИН: Расчет заработной платы» конфигурация для 1С: Бухгалтерия 7.7.

Однако, имеется недостаточно четко налаженный документооборот, позволяющий обеспечить контроль всеми ответственными исполнителями за движением документов и полнотой их отражения в учете, а также  возникновения в связи с этим ошибок.

В процессе аудита достоверности первичной оценки надежности системы внутреннего контроля, она была  подтверждена.

В результате проведенного аудита нами не установлены существенные  нарушения по раскрытию информации в бухгалтерской отчетности.

III. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Мы полагаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

По нашему мнению, прилагаемая финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «ДИОР» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2008г., и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2008 г. включительно в соответствии с  требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности..

«06»  марта  2009 г.

 

Директор

ООО «Аудиторская фирма «Аквилон»                          Ю.В. Пиядин

Руководитель аудиторской проверки

Квалификационный аттестат

№  024326 от 16 июля 2003г. (протокол № 63

от 25.03.99г. – выдан в порядке обмена)

на проведение аудита в  области общего

аудита на неограниченный срок                                         Т.А.Кириллова

Ведущий аудитор-

внутренний контролер качества

Квалификационный аттестат

№ К 005418 от 16 июля 2003г. (протокол № 80

от 25.05.00г. – выдан в порядке обмена)

на проведение аудита в  области общего

аудита на неограниченный срок                                            Н.В.Малеева